研发费用加计扣除

申报中 2021-12-31 至 2022-12-31

项目级别: 国家级

组织部门:

国家税务总局

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项目类型: 税收优惠

适用行业

农、林、牧、渔业采矿业制造业电力、热力、燃气及水生产和供应业建筑业交通运输、仓储和邮政业信息传输、软件和信息技术服务业金融业科学研究和技术服务业水利、环境和公共设施管理业居民服务、修理和其他服务业教育卫生和社会工作文化、体育和娱乐业公共管理、社会保障和社会组织

费用范围

1、人员人工费用:

(1)直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

2、直接投入费用:

(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;

(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;

(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、折旧费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费;

4、无形资产摊销。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用;

5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费;

6、其他相关费用。 与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%;

7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。

申报好处

1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销(来源:财税〔2018〕99号);

2、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销(来源:财政部 税务总局公告2021年第13号);

3、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销(来源:财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号)。

申报条件

1、申请单位应当是在中华人民共和国境内(港澳台除外)依法注册、具有独立法人资格的企业;

2、企业建立研发费用专账并编制研发费用辅助账;

3、申请单位税务登记行业不属于烟草制造业/住宿和餐饮业/批发和零售业/房地产业/租赁和商务服务业/娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业。

申报流程

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各地申报时间

各地申报时间

  • 申报地区
  • 年度
  • 申报方式
  • 网报日期
  • 纸报日期
  • 2022 仅网报 12-31-2021 至 12-30-2022 --
上海榕**发有限公司

案例概述: 公司既有自行研发项目又有委托境外公司研发的项目,利润率高,需要完善研发管理,享受研发费用加计扣除,实现公司的税费减免。

解决方案: 我方团队,梳理了公司国内自行研发和国外委托研发的项目资料,辅导企业完善了研发过程材料,规范整理国内自行研发项目相关的工资薪金、成果检索、设备折旧等费用450万元,另外将国外委托的研发项目进行规整,并将投入的400万费用按80%的比例计入研发费用。

成效规划: 方案实施之后,2020年企业总计有近800万元计入研发费用,共计享受所得税减免以及研发财政补贴近200万元。

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