股权转让要交什么税？

股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，中国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。那么，股权转让要交什么税？

根据我国相关法律规定，股权转让一共涉及4种税收，即印花税、增值税、企业所得税、个人所得税。

首先我们要明确两个概念，持股主体和股权主体。持股主体是指股权的所有人。股权转让前转让方是持股主体，转让后受让方是持股主体。如果转让方只转让了部分股权给受让方，那么转让方和受让方都是持股主体。

一般来说，持股主体主要有个人、个体工商户、公司制企业、非公司制企业四类。股权主体则是被投资企业。

接下来，我们逐一介绍4种税的征收标准：

一、印花税

股权转让因为要签订相关协议文本、合同，按法律规定需要交纳印花税。税率为万分之五。

计算公式：应纳印花税额=合同所载金额*5/10000

举个例子：某合伙企业由两人合伙，现在甲要退出，将股份全部转让给乙，合同载明转让金额为100万，那么应纳印花税额为：

印花税额=1000000*5/10000=500元

印花税可以按次申报也可以在一定时间内统一汇总申报。一般个人或个体工商户都是按次申报，也就是签完合同就去当地税务主管部门办理。而增值税纳税人可以选择按照增值税的申报周期来交纳印花税。

二、增值税

在实际操作中，如下图所示，只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融产品转让交纳增值税。

金融产品转让的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。

三、企业所得税

在股权转让纳税中，印花税一般数额较小，增值税征收范围也较小，真正占大头的是所得税。所得税是针对股权转让方的，如果转让方是企业，那么征收的就是企业所得税。反之则是个人所得税。

企业所得税有2种情况：

持股主体是企业，转让给个人。

持股主体是企业，转让给企业。

一般企业所得税税率：25%

符合条件的小微企业：20%

高新技术企业：15%

计算公式：企业所得税额=（转让股权收入-取得该股权的成本-转让过程支付的合理费用）*25%

举个例子：某企业注册资本1000万，A公司在该企业占股20%，现要将其中10%以100万的价格转让给B，转让过程中支付的合理费用不计，请问A公司需要交纳的企业所得税是多少？

企业所得税=（200万-100万）*25%=25万元

四、个人所得税

依据以上可知，股权转让的个人所得税也有两种情况：

持股主体是个人，转让给个人。

持股主体是个人，转让给企业。

税率：20%

计算公式：个人所得税额=(转让股权收入-取得股权发生的成本-转让过程支付的合理费用）*20%

我国法律规定：股权转让的个人所得税，要以股权转让方为纳税人，以受让方为代扣代缴义务人。

这和增值税相反，增值税是卖方代扣代缴买方的增值税，股权转让是个人所得税是买方代扣代缴卖方的所得税。

举个例子：某合伙企业由3人合伙，A入伙时出资5万，现A要退出，将股权转让给B，合同载明转让价款为10万，转让过程中支付了中介服务费等5000。那么B需要代扣代缴的A的个人所得税额多少？

个人所得税=(10万-5万-5000）*20%=9000元

需要注意的是，转让方和受让方应在签订股权转让协议并完成股权转让交易之后，至企业变更股权登记之前，到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报；然后持税务机关开具的完税凭证（或免税、不征税证明）到工商局办理股权变更登记手续。

实务中，部分省市，纳税申报和股权变更登记手续也可以同时进行。但难免工商局专员对完税凭证要求严格，所以建议还是先去税局办理股权转让纳税（扣缴）申报，再去工商局办理股权变更。