2022年留抵退税政策最新规定

为落实“六稳”“六保”政策，国家不断释放出口退税、留抵退税政策利好。今年的政府工作报告提出，预计2022年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元。

根据税务总局最新数据显示，截至2022年8月31日，大规模增值税留抵退税政策退税约2.05万亿元。那么，2022年留抵退税政策最新规定有哪些？

一、适用范围

新政策将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业和符合条件的制造业等行业企业。所称中型企业、小型企业和微型企业，是按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标来确定的。

1、符合国家税务总局划型标准的小微企业（含个体工商户）；

2、六大行业：“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”。

二、留抵退税条件

留抵退税新政策不同于老政策，不仅增量部分退税，存量也退税。存量留抵税额的确定遵循从小原则，即当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额相比，谁小谁就为存量留抵税额。同时，新政策的适用条件也进行了缩减，只要同时满足以下条件即可:

1、纳税信用等级为A级或者B级；

2、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；    

4、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

三、存量留抵税额

1、纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

2、纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

申请存量留抵退税的具体时间

四、增量留抵税额

1、纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

2、纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

增量留抵退税的具体时间

五、留抵退税的计算

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例

为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）